企业合并的税收原则与税收政策的调整
2019-01-28 14:11 作者:宣传处 浏览次数:
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合并公司、合并是企业适应经济发展的、,扩大生产规模、,降低业务风险、,提高合法企业管理决策行为的能力。在企业合并、的合并过程中,公司与公司、公司及股东、之间可能存在财产转让,股息分配和赠与,涉及相关税务问题。在这方面,国家的税收政策不应该妨碍公司合理的企业管理决策行为,而应该促进其发展。从中国的角度来看,合并活动始于20世纪80年代初,是中国经济体制改革的产物。虽然起步较晚,但发展势头很快。特别是在中国共产党十五大提出加快国有企业改革后,企业合并、重组活动变得更加活跃。要制定合理的税收政策,鼓励、推进合法的企业并购活动,推动国有企业改制。

(2)预防原则

从企业合并的动机来看,它可以分为商业战略合并和税收合并。前者是从经营战略的角度,通过兼并,达到扩大生产规模、的目的,降低操作风险、,增强竞争力;而后者主要来自税收,试图通过合并实现转移资产和利润、以避免或减少税收负面目的。有必要鼓励战略并购,税收合并和收购应制定严格的税收预防规定,防止企业通过兼并故意逃税。

2、企业合并税收政策

从税收政策的角度来看,并购的税收处理涉及以下几个方面:

(1)纳税义务的确定

在企业合并活动中,原公司法人地位的变更必然涉及重新确定公司法人的纳税义务。在购买型合并中,合并后的公司已经死亡,其法人资格已经消失。然后,基于合并企业应继承权利和义务的法律原则,合并企业的旧税务责任(支付所欠税款的义务)和新的纳税义务(如何确定合并后的税收)合并后的企业合并企业应当继承合并后企业的旧税务责任,即一方面继承合并后企业的旧税务责任,并缴纳所欠税款;另一方面,合并后承担新企业的纳税义务。

从中国并购的实践来看,关键是如何解决合并后企业所欠的税收问题。我们认为可以采取以下措施:(1)改革后的企业应事先向税务机关报告,税务机关应先清算合并后的企业,并将所欠税款主动纳入仓库。重组; (二)合并后的企业确实无法支付的所得税,由合并后的企业继承,并在一定期限内支付; (3)如果合并后的企业无法支付原有企业在限额内所欠的税款,则不予冲销所欠税款。它是第一个发布的,它将在利益良好后及时支付到图书馆。(二)企业所得税基数的确定

在企业合并活动中,由于合并公司与合并公司之间的资产转移,损益抵消将不可避免地导致税基变动,从而影响应税金额的上升和下降。在税收分类方面,企业兼并和收购对企业所得税和最复杂的计算影响最大。因此,我们将重点关注企业所得税基数的确定。

1.资产定价问题。

企业合并的税收原则与税收政策的调整

在并购活动中,合并公司获得的被收购企业资产价格的确定标准不同。如果按合并公司资产负债表中的数据计量,则基本反映资产的历史成本,合并的折旧金额基于资产的历史成本;如果使用当前市场价值,当资产的市场价值大大超过其历史成本时(这种情况在通货膨胀期间尤为显着),合并后企业的资产总值将增加,折旧也将增加增加,从而允许合并享受增加。折旧减税的好处是一些避税公司参与兼并和收购的税收激励措施之一。为了实施预防措施,我们还应在税法中规定合并企业资产负债表中所购企业资产的价格在税法中。

2.经营亏损和营业利润抵消的问题。

避税并购的税收动机之一是寻求一家净经营亏损较大的公司作为合并目标,以减少合并公司的大量利润和合并后的大量亏损。企业通过兼并和收购,减少新公司的收入。金额,减少纳税义务。发达国家的税法一般限制企业并购的利润和损失。例如,日本税法规定,合并和合并后的企业不得在5年内赚取损益;美国《1986年税收改革法案》修订并限制了原税法中较宽松的净经营亏损结转条款。 “税收改革法”规定,如果亏损公司在三年内变更其所有权的50%以上,则净经营亏损的使用将受到年度限制的限制,并且可用于扣除收益不得超过所有权的变化。亏损公司的价值和长期免税债券利率的乘积。

从中国企业所得税法的角度来看,只规定企业当年产生的经营损失可以抵扣营业利润5年,对营业利润问题没有特殊规定。合并亏损。因此,应对可免税合并的经营利润和经营亏损作出限制性规定。

3.资本收益的税收处理。

企业合并的税收原则与税收政策的调整

从发达国家的实践来看,并购中资本收益的税收处理包括两个方面(1)如何确定合并的资本收益。 1998年,意大利修改了公司合并、合并的税收规则。新规定规定,兼并重组产生的资本收益是指投资者对该物业或资产的投资的账面价值与交换股票的市场公允价格之间的关系。区别。 (2)企业合并中的资本收益和资本损失是否允许结转。加拿大的税法规定,在合并或停止业务之前发生的经营损失可以抵消新公司在亏损经营或类似业务中的收入;并且净资本损失结转将无效。英国税法规定,当存在未结算亏损公司的所有者时,资本损失只能由同年或未来年度的资本收益抵消。




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